现场督导案例中关于收入穿行测试的重点关注事项的总结

作者：Sherry对发行人业务真实性的核查一直是IPO项目审核关注的重中之重，而对销售收入的全流程穿行测试更是其中必不可少的核查程序。一套完整的销售收入的穿行测试，不仅利于我们核查销售收入的真实性，实现全流程的各环节的信息相互勾稽，更可以完整的了解公司的内控、信息流转、资金流转以及货物流转，识别内控风险。一套完整的销售收入的穿行测试应当从业务开始到业务终止，收集、整理和分析全流程下的痕迹和文件。正常销售业务的流程都涉及业务流、资金流、货物流三个流程，三个流程应当相互印证，形成完整的证据链，证明销售收入的真实性。下文结合2023年现场督导案例，总结了收入的全流程穿行测试现场督导的关注重点。一、样本的选择标准(1)单笔销售收入金额重大的销售记录，原则上应覆盖报告期内每一会计年度及一期 ………………………………