向境外企业支付借款利息境内企业需要扣缴哪些税？

主要观点总结

本文主要介绍了A公司向新加坡B公司支付借款利息时涉及的税务处理，包括增值税、城市维护建设税、企业所得税、印花税的处理以及对外支付备案方面的相关规定。

关键观点总结

关键观点1: 增值税处理

A公司在向新加坡B公司支付借款利息时，应按照6%的税率代扣代缴增值税，税额为13.02万元。

关键观点2: 城市维护建设税处理

根据城市维护建设税法，A公司向境外B公司支付借款利息不需要代扣代缴城市维护建设税。

关键观点3: 企业所得税处理

借款方B公司应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，但减按10%的税率征收，实际税额为21.7万元。

关键观点4: 印花税处理

A公司与新加坡B公司之间的借款合同不属于我国印花税法的征税范围，双方均不需要缴纳印花税。

关键观点5: 对外支付备案

境内机构向境外支付直接债务利息收入，属于应当备案的情形，需进行税务备案。

文章预览

企业日常经营过程中如果发生资金短缺，除向境内银行借款外，还可能存在向境外企业借款的情形。近期，笔者就遇到了这样一个案例：A公司于2005年开业，是一家从事汽车配件生产和研发的企业。2023年6月，A公司向新加坡B公司贷款5000万元，2024年7月需向B公司支付利息230万元（含增值税）。那么，A公司在向新加坡B公司支付借款利息时，需要自行申报或代扣代缴哪些税呢？ 增值税及城建税处理 根据《 营业税改征增值税试点实施办法 》（财税〔2016〕36号附件1）第六条规定，中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）第一条第十五项规定，境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值 ………………………………