次年支付上年工资，千万别这样填职工薪酬

主要观点总结

本文详细解释了在企业所得税预缴申报中“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”栏次的填报规则。主要阐述了该栏次需要填报的是2025年1月至9月期间实际支付的工资薪金，不论工资所属期是什么时候。同时，也解释了在实际操作中，可能出现与个税申报不一致的情况及其原因，并给出了应对措施。

关键观点总结

关键观点1: “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”栏次的填报规则。

该栏次要求填报的是2025年1月至9月期间通过“应付职工薪酬”科目实际支付的工资薪金，不管工资所属期是什么时候。

关键观点2: 计提工资与实际发放工资的时间差异导致的申报问题。

如果公司在2025年1月发放了2024年的工资，那么在申报企业所得税时，需要按照实际支付的时间来填报，而不是按照工资的所属期来填报。

关键观点3: 个税申报与企业所得税预缴申报的差异及应对措施。

如果公司按照计提工资来申报个税，那么在企业所得税预缴申报中，实际支付的工资数额可能会比个税申报的金额大。但这种差异并没有太大的风险，只要当期计提的工资在次年5月之前支付，就可以税前扣除。