企业所得税税前扣除Q&A之工资薪金

主要观点总结

本文主要介绍了企业所得税税前扣除中工资薪金的常见问题及解答，包括工资薪金支出是否可以扣除、年度汇算清缴前支付的工资薪金、高温津贴是否纳入工资总额扣除、企业接受外部劳务派遣用工支出和上市公司股权激励计划的工资薪金问题。

关键观点总结

关键观点1: 工资薪金支出可以税前扣除。

企业发生的合理的工资薪金支出准予在企业所得税税前扣除，包括基本工资、奖金、津贴、补贴等。

关键观点2: 年度汇缴工资薪金也可以扣除。

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

关键观点3: 高温津贴的税前扣除需分情况处理。

企业按照规定标准向劳动者发放的高温补贴可以直接在企业所得税税前扣除，但具有福利性质的职工防暑降温费不能直接扣除，需按照职工福利费扣除限额标准在税前列支。

关键观点4: 外部劳务派遣用工支出按情况扣除。

直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，直接支付给员工个人的费用作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中工资薪金支出费用可纳入企业工资薪金总额的基数。

关键观点5: 上市公司股权激励计划的工资薪金纳入需分情况处理。

对股权激励计划实行后立即可以行权的，可以根据实际行权时的情况计算确定当年上市公司工资薪金支出并税前扣除。对于等待期的股权激励计划，相关成本费用在对应年度不得税前扣除，可行权后可根据实际行权情况计算确定工资薪金支出并税前扣除。