【中审众环研究】​问题5-2-4（关于定期存款能否作为现金以及在期末能否计提利息收入）

主要观点总结

本文主要探讨了企业的定期存款相关问题，包括定期存款能否作为现金流量表的现金，能否按定期存款利率计提利息收入，以及定期存款在现金流量表中的归类。文章引用了国际财务报告解释委员会的观点和中国企业会计准则的规定，同时提到了中国证监会的监管报告和指引。

关键观点总结

关键观点1: 定期存款是否可作为现金流量表的现金

定期存款是否可作为现金取决于管理层的持有意图。若是为了满足短期内对外支付的需求，则可以作为现金；若是以获取利息收入为主要目的，则不能作为现金。

关键观点2: 定期存款能否按定期存款利率计提利息

对于管理层没有明确意图持有至到期的定期存款，在到期日之前不能按照定期存款利率计提确认利息收入。若管理层有明确的持有至到期意图且具备财务能力，则可以按照定期存款利率计提利息。

关键观点3: 定期存款在现金流量表中的归类与期末利息收入的关系

定期存款在现金流量表中的归类和期末是否按照定期存款利率计提利息取决于管理层的持有意图或业务模式。如果管理层计划持有至到期以收取合同现金流量，且具备财务能力，则不能作为现金但可计提利息；如果没有明确的持有至到期计划或无法证明财务能力，则可能作为现金但不可计提利息。