作出的审计判断不谨慎，容诚及三名CPA收警示函

主要观点总结

本文讲述了厦门证监局对容诚会计师事务所及其三名注册会计师因在瑞达期货年报审计项目中的违规行为出具警示函的情况。主要的违规点包括收入审计程序执行不到位、函证程序执行不到位、底稿记录不完整不准确等，违反了相关法规和准则。厦门证监局还要求容诚所采取措施加强质量管理，确保审计质量，并在收到决定书之日起30日内提交书面整改报告。

关键观点总结

关键观点1: 收入审计程序执行不到位

容诚所在瑞达期货年报审计项目中，对贸易业务收入核算的审计证据不充分，作出的审计判断不谨慎，导致未能发现公司错报。

关键观点2: 函证程序执行不到位

容诚所的部分审计底稿中未见对发函收件地址和回函寄件地址、发函收件人与回函寄件人是否相符的工作记录，且未执行进一步审计程序以核实信息不一致的原因及合理性。

关键观点3: 底稿记录不完整、不准确

容诚所的部分审计底稿对异常情形的审计说明记录不完善，个别底稿记录不准确，不符合相关法规和准则的要求。

关键观点4: 厦门证监局的监管措施

厦门证监局决定对容诚所及其签字注册会计师采取出具警示函的监督管理措施，并将相关情况记入诚信档案。还要求容诚所加强质量管理，确保审计质量，提交书面整改报告。