【监管案例】EPC审计中的问题和工作要求

主要观点总结

本文介绍了关于EPC项目审计的要点和常见问题，包括风险评估程序、控制测试、实质性程序等方面的内容，同时提供了监管要求和针对审计过程中可能出现问题的应对措施。审计人员在执行审计程序时应当保持职业怀疑和谨慎态度，通过恰当实施分析性测试、项目监盘、函证、走访等程序获取充分适当的审计证据，以验证被审计单位工程项目财务核算的真实性、准确性、完整性。

关键观点总结

关键观点1: EPC项目审计的背景和重要性

EPC项目审计是对上市公司在EPC项目中的财务情况进行监督和评价，以确保其合规性和真实性。随着EPC模式的广泛应用，审计工作中的风险和挑战也在增加，因此需要对审计人员进行专业的指导和规范。

关键观点2: 风险评估程序

审计人员需要对被审计单位的项目管理内控程序进行了解，识别与EPC项目相关的内部控制，以评估财务报表重大错报风险。在这个过程中，审计人员需要关注被审计单位与项目预计总收入、预计总成本等关键财务数据相关的内部控制活动。

关键观点3: 控制测试

审计人员需要对拟信赖的控制进行测试，以评估其有效性。在EPC项目审计中，测试与项目收入、成本等关键财务数据相关的内部控制是非常重要的。审计人员需要关注识别出的控制偏差，并评价其对控制运行有效性的影响。

关键观点4: 实质性程序

审计人员需要实施分析性测试、项目监盘、函证、走访等程序，以获取关于履约进度、成本投入、项目真实性等方面的外部和内部审计证据。在这个过程中，审计人员需要保持职业怀疑和谨慎态度，对异常情况进行深入调查，并获取充分适当的审计证据。

关键观点5: 监管要求和应对措施

审计人员需要了解和遵守监管要求，包括实施适当的审计程序、获取充分适当的审计证据、进行质量控制复核等。同时，审计人员还需要关注可能出现的异常情况，如合同方的关联关系、项目实际情况与账面记录不一致等，并采取相应的应对措施进行处理。

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