律师视角下的企业税务筹划之纳税身份、计税方式选择（6）

主要观点总结

本文主要介绍了增值税中一般计税方法和简易计税方法的选择筹划，包括两者适用于不同纳税身份的情况和针对特定业务类型选择的优势。特别详细描述了建筑服务企业中简易计税方法的选择及筹划，涉及相关政策和规定。

关键观点总结

关键观点1: 一般计税方法和简易计税方法概述

一般纳税人采用一般计税方法，根据当期销项税额抵扣当期进行税额后的余额计算应纳税额。简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人的特定业务，按照销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。

关键观点2: 建筑服务企业简易计税的选择及筹划

建筑服务企业在特定情况下可以选择简易计税方法，如以清包工方式、甲供工程、为建筑工程老项目提供的建筑服务。对于一般纳税人提供的除包工包料外的建筑服务方式，均可选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。企业需要分别核算货物销售和建筑安装服务的销售额，仅建筑安装服务的部分可选择适用简易计税方法。

关键观点3: 一般纳税人的税务筹划空间

对于一般纳税人从事特定业务的企业而言，选择适用简易计税方法给予企业一定的税务筹划空间。企业需要根据实际情况测算和比较实际增值率与税负平衡点状态下的增值率，选择最适合的计税方法。

关键观点4: 特定应税行为的选择变更规定

一般纳税人发生特定应税行为可以选择简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。对于已经选择过一次简易计税的企业，是否可以再次选择简易计税，根据文件精神，没有禁止此类变更选择的行为。但是，部分税务机关有具体规定，如江西省税务局的规定。