关于上下游或第三方保管存货的中介机构核查要求

主要观点总结

本文回答了关于第三方为发行人保管存货的核查要求的问题，中介机构在核查过程中应重点关注的方面。

关键观点总结

关键观点1: 发行人业务背景核查

中介机构需关注发行人通过上下游或第三方保管存货的业务背景，评估其合理性和必要性，包括业务规模、市场需求、仓储容量限制、特定商品储存条件、外协加工便利性、行业惯例等因素。

关键观点2: 存货保管协议核查

中介机构应查阅企业与上下游或第三方签订的存货保管协议，关注协议中的各项条款是否符合商业逻辑，并核查协议的实际执行情况，包括存货保管种类、数量、条件、位置、提货条件、收费、损失承担机制、盘点对账方式等。

关键观点3: 存货管理内控规范核查

中介机构需核查企业是否建立了与第三方保管存货相关的内控制度，包括外部存货盘点、关键节点控制、差异处理机制等，并关注相关制度的执行情况和有效性，对内控流程进行穿行测试，核查账务记录、单据连贯性等。

关键观点4: 存货存在性与减值风险核查

中介机构应核查存货的存在性，如检查保险单据、进销存台账、函证程序获取上下游和第三方的声明等，并核查存货是否减值，如是否积压、残次、过时等，结合市场价格、期后销售等测试减值计提的充分性。